3.2. Процедуры разработки генерального бюджета малого предприятия

фрагмент

…Для малого предприятия бюджеты поступлений и выплат являются центральными и основополагающими в составе генерального бюджета. Бюджет движения денежных средств не обеспечивает оперативного ежедневного контроля, который особенно важен в условиях деятельности малого предприятия. Ограниченность масштабов деятельности предприятий малого бизнеса определяет и сокращение сроков принятия управленческих решений.
В табл. 3.8 показана последовательность формирования генерального бюджета малого предприятия. В этой таблице отражены основные связи исполнителей отдельных разделов генерального бюджета и источники получения данных.
Каждое подразделение предприятия вносит вклад в общий финансовый результат в виде доли приносимых доходов или расходов. Доходы или расходы – определяется в зависимости от «вида деятельности» данного подразделения и его ответственности. Сопоставляя доходы и расходы всех подразделений, можно выйти на финансовый результат деятельности предприятия.

Таблица 3.8

Последовательность разработки генерального бюджета

Наименование разделов
и показателей генерального бюджета
 Исполнитель Исходные данные, необходимые для разработки Источник получения исходных данных
1 2 3 4
1. Бюджет продаж   
Бюджет продаж продукции
в натуральном
и стоимостном выражении
Бухгалтерия, производство Бухгалтерия, производство Целевые показатели:
по ассортименту продукции, цене реализации, 
объему продаж в натуральных измерителях
Собственники (руководство) предприятия
2. Бюджет поступлений денежных средств
Бюджет поступлений денежных средств Отдел сбыта, бухгалтерия Информация о дебиторской задолженности, бюджет продаж, бюджет отгрузки Бухгалтерия, производственный отдел, отдел сбыта
3. Бюджет отгрузки
Бюджет отгрузки Бухгалтерия, отдел сбыта Заявки покупателей, информация о дебиторской задолженности Менеджер по сбыту, бухгалтерия
4. Бюджет производства
1. План производства в натуральных и стоимостных единицах Бухгалтерия, производственный отдел Показатели объемов отгрузки готовой продукции (ГП) и полуфабрикатов в натуральных единицах; планируемые запасы ГП на начало и конец планируемого периода; утвержденная плановая (нормативная) себестоимость ГП и полуфабрикатов) Отдел сбыта, производственный отдел, бюджет отгрузки, собственники (руководство) предприятия, целевые показатели
 2. Готовая продукция в стоимостном выражении Бухгалтерия, производственный отдел Бюджет производства в натуральных единицах; утвержденная плановая (нормативная) калькуляция) на ГП и полуфабрикаты Менеджер по сбыту, бюджет отгрузки, бухгалтерия (плановая либо нормативная калькуляция)
5. Бюджеты затрат
1. Бюджет переменных затрат Все ЦО Утвержденная плановая себестоимость ГП и полуфабрикатов Бухгалтерия
2. Бюджет постоянных затрат Все ЦО Лимиты расходов по ЦО Бухгалтерия
6. Бюджет выплат денежных средств
Бюджет выплат денежных средств Все ЦО – по статьям выплат Утвержденная плановая (нормативная) калькуляция на ГП и полуфабрикаты; лимиты расходов по ЦО Все ЦО
7. Бюджет доходов и расходов
Бюджет доходов и расходов Бухгалтерия Бюджеты продаж, бюджеты расходов Все структурные подразделения
8. Бюджет движения денежных средств
Бюджет движения денежных средств Бухгалтерия  Бюджеты поступлений и выплат денежных средств; планируемые остатки денежных средств на начало и конец бюджетного периода Все структурные подразделения

 

Далее составляются бюджеты, посредством которых будет устанавливаться значение показателя финансовой ответственности и контролироваться ее соблюдение как по каждому центру финансовой ответственности (ЦФО), так и по всему предприятию…